Формировать и поддерживать интерес к производимому товару и продвигать его на рынке приходится каждому предприятию. Используют для этого различные методы, объединяемые термином «реклама». Регулирует использование рекламы на территории РФ закон № 38-ФЗ, принятый 13.03.2006 и периодически дополняемый. Поговорим об особенностях нормирования и признания в расходах компании рекламных затрат .

Основные признаки классификации рекламных средств

  • методу воздействия на человека

Визуальные, т.е., воспринимаемые зрительно (световая, печатная реклама);

Акустические, т.е., воздействующие на слух (реклама на радио);

Визуально-акустические, т. е. с комбинированным зрительно-слуховым восприятием (кино- и телереклама);

  • техническому признаку:

Печатные (каталоги/статьи/объявления);

Живописно-графические;

  • месту применения:

Внешние;

Внутри магазина;

  • характеру воздействия:

Индивидуальные;

Массовые.

  • охватываемой территории:

Региональная;

Общенациональная;

  • решаемым задачам:

Формирующие спрос;

Стимулирующие спрос.

Подобная классификация носит теоретический характер, поскольку постепенно пополняется новыми, вновь появляющимися рекламными средствами. Но мы рассмотрим, как затраты на различные рекламные мероприятия учитываются в компании, ведь не все расходы, признаваемые для налогообложения прибыли , учитываются в реальном размере, многие из них нормируются. В полной мере это относится к расходам на рекламу – различают ненормируемые (т.е. учитываемые в расходах в фактическом объеме) и нормируемые расходы на рекламу, размер которых не должен превышать установленный норматив (1% от выручки).

Рекламные расходы: нормируемые и ненормируемые

В объеме реальных затрат учитывают расходы, поименованные в закрытом перечне (п. 4 ст. 264 НК РФ). Это ненормируемые расходы на рекламу, к которым относят затраты:

  • на мероприятия в СМИ, сети Интернет, других коммуникационных ресурсах (в т.ч. затраты на продвижение сайта, размещение интернет-рекламы, сведений об адресе производителя/продавца, создание роликов и т.п.);
  • на наружную, световую и иную рекламу (в т. ч. на изготовление рекламных стендов, календарей, листовок и т. п.);
  • на участие в ярмарках, выставках, экспозициях (в т.ч. на вступительные взносы на участие в этих мероприятиях, оформление и подготовку витрин, демонстрационных помещений, изготовление рекламных буклетов, товарных знаков, а также на уценку товаров, потерявших первоначальные свойства вследствие экспонирования;
  • изготовление/покупку призов для участников различных розыгрышей при проведении рекламных кампаний;
  • расположение рекламных щитов в общественных местах;
  • размещение рекламной информации в каталогах торговых сетей;
  • смс-рассылка рекламы на мобильные телефоны;
  • дегустационные мероприятия;
  • услуги по мерчендайзингу и т.д.

Как рассчитать нормируемые рекламные расходы

Учитывая сумму этих затрат важно помнить, что увеличение объема выручки в течение года изменяет и сумму лимитированных рекламных расходов. Таким образом, затраты, превышающие норматив и не признанные расходом в первом квартале, при росте объема выручки могут быть учтены в последующих отчетных периодах года. Превышающие норматив расходы, не признанные таковыми по итогам года, не могут быть перенесены на следующий год.

Пример: рекламные расходы (нормируемые и ненормируемые) в 2018 году для исчисления облагаемой базы по ННП

Во II квартале кроме затрат на продвижение сайта (20 000 руб.) расходов по рекламе не производилось.

Выручка от продаж составила:

За I квартал – 3 000 000 руб.;

За I полугодие – 4 900 000 руб.;

За 9 месяцев – 6 700 000 руб.;

За год – 9 000 000 руб.

Максимальный размер нормируемых расходов:

За I квартал – 30 000 руб. (1% от 3 000 000);

За I полугодие – 49 000 руб. (1% от 4 900 000);

За 9 месяцев – 67 000 руб. (1% от 6 700 000);

За год – 90 000 руб. (1% от 9 000 000).

руб. (нарастающим итогом)

Норматив

В налоговой базе по ННП признаны нормируемые расходы

ненормируемые

нормируемые

I квартал

30 000 (50 000 › 30 000)

I полугодие

49 000 (50 000 › 49 000)

9 месяцев

67 000 (95 000 › 67 000)

90 000 (120 000 › 90 000)

Таким образом, ненормируемые затраты на рекламу признаны за год в полном объеме понесенных фактических расходов – 200 000 руб., а затраты, подлежащие нормированию – в размере 90 000 руб. при их реальном размере в 120 000 руб. Разницу в 30 000 руб. учесть в затратах следующего года нельзя.

Лозунг «реклама двигатель торговли» с успехом используется уже много лет и не теряет своей актуальности и в наше время. Однако этот вид затрат также подлежит налогообложению, как к примеру НДС, и если неверно вести налоговый учет это может быть расценено как укрывательство доходов/прибыли и незамедлительно приведет к штрафным санкциям со стороны налоговой службы. Сегодня предлагаем заострить внимание на основных моментах подобных затрат, разобраться какие из них считаются ненормируемые, а какие наоборот рассчитываются по определенным нормативам, что они в себя включают и какой вид налогообложения для них предусмотрен.

Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые что значат?

Рекламным расходом признается любой вид затрат, любыми средствами и в любой форме, нацеленных на распространение объекта. Адресация запроса кампании должна быть направлена на неопределенное лицо/кругу лиц с целью продвижения товаров/услуг/распространение информации и пр. на внешнем либо внутреннем рынке и поддержания всеобщего интереса к рекламируемому объекту (полное описание определения дано в ФЗ РФ №38 ст. 3).

Нормируемые траты – суммы, которые принимаются по определенному нормативу, например, НДС;
ненормируемые – фактические суммы расходов.

Учет и распределение нормируемых расходов на рекламу

Таковыми считаются любые рекламные призывы, направленные на покупку или производство призов в т.ч. НДС. Данный вид часто практикуется при проведении различных маркетинговых мероприятий (розыгрыш/приобретение призов, возможность вручать их победителю и пр.). Особенность подобных затрат на рекламу – отсутствие их четкого списка.

Особое внимание следует уделить самому учету. К примеру, к таким тратам относят НДС и пр., в этом варианте расчет ведется от суммы уже уплаченного налога. Обращаем внимание, что нормируемые траты не должны превышать 1% от общей выручки (прибыли) по рекламируемому товару. Отражение в налоговом отчете относится к категории других расходов.

У пользователей часто возникает вопрос: размещение рекламы в интернете это нормируемые расходы или нет. Ответ прост, все рекламные акции, которые сопровождаются любыми средствами массовой информации, включая интернет, относятся к ненормируемым и имеют четкие формулировки и четкий список.

Ненормируемые расходы на рекламу что включают

Налогоплательщики, которые ведут учет своей деятельности по этой системе налогообложения с объектом «доход минус расход» уплачивают налог за рекламу в том же порядке, что организации, которые уплачивают налог на прибыль. В данном варианте расходы на рекламу при УСН это нормируемые траты, которые учитываются кассовым методом и признаются только после фактической уплаты (поступление средств в кассу банка с учетом авансов).

Ненормируемые траты включают:

Рекламирование посредством любых средств массовой информации: телевидение, интернет, печатные издания, радио и пр.;
световую и наружную рекламу;
участие в различных массовых мероприятиях: ярмарках, выставках и пр. (затраты на них);
изготовление печатных изданий рекламного характера (буклеты, брошюры и пр.);
изготовление товарных знаков организации или знаков обслуживания;
уценка товаров утративших товарный/первоначальный вид/качество при транспортировке и пр.

Как видно из списка НДС, акцизы и пр. средства не относят к ненормируемым тратам. Обращаем внимание к рекламированию не относятся данные о составе, наименование и прочая информация производителя.

Бухгалтерский учет нормируемых расходов на рекламу

В бухгалтерском учете подобные затраты для проводки относятся к группе стандартного (основного) вида деятельности. В отчете по прибыли рекомендуется делать пометки об их причастности на продажу. Независимо от метода (нормируемый или ненормируемый) все затраты вносятся в одно поле декларации в соответствии с системой налогообложения. Отличительной чертой подобных затрат является факт оплаты налога только после фактического получения средств, как например, в случае НДС.

Налогообложение расходов на рекламу нормируемых и ненормируемых

Общая прибыль в налоговом периоде определяется по нарастающей, т.е. с ростом выручки (прибыли) она будет расти и, соответственно размер средств на рекламирование также будет повышаться и далее вычитаться при налогообложении из прибыли. Поэтому НК учел эту тенденцию и, если за один период не удалось отобразить подобные траты и вычесть их из прибыли для налогообложения, это можно сделать в любом последующем периоде, с оговоркой – в течение следующего календарного года.

Наверное, каждый предприниматель прекрасно понимает, что для успешного бизнеса недостаточно продавать качественный товар или предоставлять эффективные услуги, нужно еще сделать так, чтобы потребитель захотел купить именно этот товар или заинтересовался предоставляемыми услугами. А для этого покупателям важно предоставить полную информацию о продукции. Возникает закономерный вопрос: как это сделать? Очень просто – воспользовавшись услугами рекламы.

Какая может быть реклама

  • в журналах и газетах;
  • на сайтах;
  • на телевидение;
  • на общественном транспорте;
  • на листовках;
  • в каталогах.

Это далеко не полный перечень способов размещения, да и к тому же их становится с каждым годом все больше и больше. И этот момент может стать проблематичным для финансовых работников, которым поручено разместить рекламу продукции, причем самым выгодным способом. Ведь сотруднику нужно не только выбрать действенный и эффективный вид рекламы, но и просчитать все расходы, которые сопутствуют такому действию. Кроме того, такую операцию нужно документировать, чтобы вовремя сдавать налоговый отчет.

Какая услуга считается рекламой

Рекламой считается любая информация, предоставляемая потребителям разным способом, с целью похвалы любой продукции. Основное предназначение данной услуги – донести до определенной категории граждан данные о товаре или предоставлении услуг, чтобы их эффективнее продать. Круг потенциальных покупателей при этом стремительно расширяется.

Стоит отметить, что реклама не должна быть направленной на конкретного покупателя, то есть содержание подразумевает общий характер. Можно привести наглядный пример: если организации дарят подарки своим клиентам и на них напечатан личный логотип организации, такие презенты не считаются рекламным подарком, так как адресат известен заблаговременно. Это означает, что расходы, которые были потрачены на такие подарки, не относят в расходы, связанные с рекламой.

В действующем законодательстве страны указаны некоторые виды информации, которые не относятся к рекламе продукции или услуг:

  1. Тот вид информации, который является обязательным согласно законодательству страны.
  2. Указатели, размещенные в разных местах и вывески, не несущие рекламу любого характера.
  3. Рекламой не может являться информация, напечатанная на упаковке продаваемой продукции, то есть ее компания-производитель или импортер.
  4. Любой предмет, используемый для оформления продукции и размещенный на его упаковке, если он не относится к иному товару.
  • название товара;
  • указанный адрес на упаковочной таре;
  • часы работы организаций;
  • любые указатели, размещенные на вывесках;
  • состав, объем или характерные качества продаваемого товара.

Если налогоплательщик решит воспользоваться услугами рекламы, то он должен просчитать все предстоящие расходы. Причем они будут как при УСН или едином налоге, так и при выплате налога относительно прибыли компании. Стоит отметить, работая по УСН, налогоплательщик должен учесть затраты на услугу, которые предусмотрены в налоге на общую прибыль организации.

Какие могут быть рекламные расходы в 2018-2019 году

Все рекламные затраты, которые необходимы для отчета налоговым службам, делятся на две основные группы – нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые затраты принято просчитывать в полном объеме, причем указывать на него нужно грамотно и открыто. Нормируемые расходы на рекламу помогают уменьшать базу налоговой пошлины, в том соотношении, которое позволяет законный лимит. Ненормированные расходы на рекламу включают:

  • все затраты, используемые для размещения рекламы на телевидении, через сеть Интернет;
  • денежные средства, оплаченные для наружной информации продукции;
  • затраты, которые потребовались для рекламирования товаров на различных ярмарках, выставках, при приобретении предметов оформления магазинных витрин, залов для демонстрации продукции;
  • затраты средств, потраченных на изготовление журналов, каталогов, которые содержат рекламную информацию о продаваемом товаре или предоставляемых услугах.

Нормированные расходы на рекламу включают расходы, которые потребовались для изготовления или приобретения наград или призовых подарков. Такие презенты преподносят победителям различных конкурсов, в то время когда проходит рекламное мероприятие организаций или компаний. Также нормированные расходы включают затраты иного характера, которые необходимы для рекламы собственного товара.

Налогообложение: как учитываются нормированные расходы

Если рассматривать нормируемые расходы на рекламу со стороны налогообложения, то размер выплат не должен превышать одного процента от продажи. При этом не учитывается НДС, а суммируются все доходы, предусмотренные в отчетном периоде. При УСН в счет идет также денежная прибыль, полученная за оплату продукции от покупателей и заказчиков.

Следует учесть, что если на протяжении всего года счет прибыли постоянно возрастает, учет расходов, соответственно, увеличивается. То есть если какие-то расходы на рекламу не были учтены в первом периоде отчета, их автоматически необходимо перенести и внести в отчетный документ во втором. Запрещено переносить на будущий год нормируемые расходы, которые ранее не были учтены.

Нормируемые расходы, принимаемые для рекламной продукции

Нормируемые затраты, которые необходимы для продукции рекламного значения, принимаются к учету, подаваемому в налоговый орган контроля. При этом необходимо помнить, что данная продукция должна иметь рекламный характер, но не предоставляться для конкретной категории покупателей.

Определенный вид продукции такой продукции может продаваться в качестве товара для потребителя. К такой категории относят:

  • детские игрушки, имеющие символику рекламного характера;
  • блокноты для записей;
  • ручки любого исполнения;
  • ежедневники;
  • разного вида календари.

Данный перечень товаров должен облагаться НДС в таком порядке:

  • при стоимости одного товара менее 100 рублей НДС дополнительно не начисляется, так как данный коэффициент уже учтен в себестоимости продаваемой продукции;
  • при цене товара свыше 100 рублей за одну единицу НДС добавляется к ее себестоимости, а входной взнос вычитается при приобретении товара.

По законам перечень является открытым для граждан России относительно нормируемых расходов, поэтому в него можно внести любой расход на рекламный товар. Главное в этом моменте – выбрать те затраты, которые предусматривают исключительно рекламные характеристики. К примеру, затрата на дегустацию товара, на услугу, которая должна привлечь потенциального клиента, может быть в перечне рекламных услуг, если адресат не будет известен заблаговременно.

Учитываются ли выплаты на рекламу в состав иных затрат

  • если для начисления юридические лица используют финансовый учет, то рекламные расходы относят к иным в документе и оформляют в том периоде, в котором их использовали. То есть момент внесения денежных средств не имеет в этой ситуации значения;
  • в случае использования кассового аппарата для начисления расходов, момент оплаты играет важную роль, поэтому рекламные расходы признаются на момент оплаты продукции физическим лицом.
  • после того, как сторонняя компания представит документацию, которая является основой для расчета;
  • на указанный срок, который отмечен в налоговом или отчетном периоде.

Утвержденные нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017 г. регламентируются главой 25 НК. Если затраты организации попадают в определенный перечень, налогоплательщик должен уменьшить налогооблагаемую прибыль не на всю сумму издержек, а только в установленных пределах. Разберемся, что такое нормируемые расходы и какие нормативы существуют для отдельных видов затрат.

Нормируемые расходы по налогу на прибыль 2017

Список таких расходов разбросан по всей 25-ой главе НК. При определении лимитов необходимо также руководствоваться прочими нормативно-правовыми документами. Для примера, при списании материальных затрат учитываются нормы по естественной убыли от транспортировки либо хранения матценностей по постановлению № 814 от 12.11.02 г.

Нормируемые расходы в части налогообложения по прибыли включают:

  • Суммы, потраченные работодателями на ДМС персонала (п. 16 ст. 255) – не более 6 % от общих расходов по оплате за труд.
  • Потери при транспортировке, хранении МПЗ (подп. 2 п. 7 ст. 254) – в пределах утвержденных норм естественной убыли.
  • Суммы взносов на накопительную часть пенсии по договорам долгосрочного характера, добровольным договорам пенсионного страхования и/или НПО (п. 16 ст. 255) – не более 12 % от совокупных расходов по оплате за труд.
  • Затраты на НИОКР (ст. 262).
  • Представительские издержки (п. 2 ст. 264) – не более 4 % от расходов предприятия по оплате за труд за соответствующий период (отчетный или налоговый).
  • Проценты по заемным обязательствам – рублевые и валютные нормативы установлены в ст. 269.
  • Нормируемые расходы на рекламу (п. 4 ст. 264) – о видах затрат речь ниже.
  • Отчисления по созданию резервов в части сомнительных долгов (п. 4 ст. 266) – не более 10 % от выручки за прошлый налоговый или текущий отчетный период (по большему показателю).
  • Затраты на образование гарантийных резервов (ст. 267).
  • Затраты на образование резервов для ремонта ОС (ст. 324).
  • Прочие расходы по глав. 25.

Обратите внимание! Значение нормативов может быть выражено в виде фиксированных сумм (к примеру, при выплате компенсаций сотрудникам за использование в рабочих целях личного авто) или в виде процентов от определенного показателя (выручки или ФОТ).

Рекламные расходы – нормируемые и ненормируемые в 2017 году

Рекламные расходы, нормируемые и ненормируемые – это, по ст. 3 Закона № 38-ФЗ от 13.03.06 г., издержки предприятия на распространение в любом виде и любым способом, через любые средства информации для неопределенных лиц в целях привлечения внимания к объекту и ради продвижения его в рыночных условиях. При налогообложении подобные затраты могут нормироваться, то есть браться в расходы по утвержденным нормативам, или не нормироваться, то есть относиться на издержки в полной фактической сумме.

Нормируемые рекламные расходы – это:

  • Затраты организации на производство или приобретение призов, предназначенных для вручения во время розыгрыша при массовых рекламных мероприятиях – списываются в сумме не более 1 % от общей выручки (п. 4 ст. 264).
  • Прочие виды рекламы, не поименованные в п. 4 ст. 264.

Ненормируемые рекламные расходы – это:

  • Затраты организации на рекламу через любые виды СМИ, при кино- и видео-сеансах, через телекоммуникационные сети.
  • Затраты на наружную рекламу, в том числе световую, производство рекламных щитов и/или стендов.
  • Затраты на участие в ярмарочно-выставочных мероприятиях, экспозициях, включая оформление витрин, демо-залов, комнат-образцов.
  • Производство рекламных каталогов и брошюр со сведениями о самой компании и реализуемой ею продукции, выполняемых услугах.

Любое предприятие, организация или корпорация старается распространить максимум информации себе. Как правило, это необходимо для увеличения доходов и повышения прибыли. При этом львиная доля данных затрат приходится на распространение печатной продукции.

Система налогообложения НДС предполагает нормируемые и ненормируемые затраты на рекламу. Размещение и состав, а также товар может разниться. Изготовление рекламных товаров в интернете зависит от налогоплательщика. Рассмотрим данные траты с точки зрения налогообложения более детально.

Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые что значат?

1. Радио и телевизионные услуги, непосредственно вещание напрямую, через источники связи — вид ненормируемых расходов на рекламу.

2. Бигборды, а также изготовленные на заказ специальные стенды.

3. Печатная продукция, которая может быть распространена на ярмарках, выставках, а также на мероприятиях, где происходит большое скопление народа и большая проходимость.